南通市地方税务局

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南通市地方税务局

各县（市）地方税务局，市区各分局、稽查局：

　　一年一度的汇算清缴工作是所得税管理的重要环节，也是对全年所得税征收管理工作的检验。为使2005年度所得税汇算清缴工作顺利进行，我局根据省局企业所得税、个人所得税工作会议有关做好汇缴工作的要求，结合我市企业所得税、个人所得税工作实际，提出以下意见，请认真贯彻执行。

　　一、提高认识，加强组织领导。

　　汇算清缴是所得税征收管理中的一项重要工作，各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，采取有效措施，确保汇缴工作层层落实。各地要建立以分管局长为组长，有关业务科室参加的汇缴工作领导小组，统一部署，有序推进各项工作，确保汇算清缴质量。不论是查账征收企业，还是核定征收企业都应在汇算清缴期内完成汇算清缴工作，汇算清缴面应达100%。

　　二、扩大宣传，强化培训。

　　所得税涉及项目多，政策性较强，特别是一些所得税审批事项取消和下放管理后，各地更要加强税法宣传和培训工作。县（市）、分局对内要开展业务培训，组织税务干部认真学习政策规定，不断提高业务素质。对外要对企业办税人员进行汇算清缴培训，就一年来新出台的企业所得税政策、征管要求等进行讲解和辅导，使纳税人熟悉相关政策，做到及时、准确、如实、全面申报。培训人数应不少于企业办税人员的三分之一。

　　三、对照现行政策，把好汇算清缴审核关。

　　企业所得税纳税人应于2006年1月15日前申报缴纳2005年四季度的企业所得税， 2月15日前到主管税务机关办理2005年度企业所得税汇算清缴纳税申报。个人独资企业和合伙企业的投资者、实行查账征收的个体工商户、取得承包经营承租经营所得的个人，应于3月底前办理汇算清缴纳税申报；采取比照年薪制办法计征个人所得税以及其他平时预缴个人所得税的纳税人，应于1月底前办理汇算清缴纳税申报。

　　主管税务机关收到纳税人报送的汇算清缴申报表及有关资料后，要对申报资料的完整性、合法性和基本数据进行认真审核，并签注审核情况和意见。主要审核：（1）纳税人是否按照税务机关核定的征收方式申报缴纳所得税。（2）资料是否齐全、项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。（3）纳税调整事项处理是否正确。（4）是否已按规定缴纳各项税费、基金（税务人员对查账征收企业汇缴申报表的附表九、核定征收企业汇缴申报表的“审核”栏填报的数据必须进行审核确认）。（5）有个人投资、职工集资形式的纳税户，是否如实反映税后利润的分配情况，有无按规定申报缴纳“利息、股息、红利”所得个人所得税。主管税务机关审核时对汇缴申报表中存在的适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，应及时通知纳税人进行调整、修改或限期重新申报。

　　四、对已取消的企业所得税审批项目，各基层单位应加强后续管理工作，建好相关台账。

　　1、关于企业技术开发费加计扣除。应对照规定审核《企业技术开发费加计抵扣应纳税所得计算明细表》及相关资料。相关资料为技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据等。

　　2、关于固定资产加速折旧。在年度纳税申报时应同时报送《固定资产加速折旧情况明细表》，还要审核实行加速折旧的固定资产是否已按规定进行备案。

　　3、关于广告费税前扣除。当年广告支出超过列支标准的企业，除按规定填报《企业所得税年度纳税申报表》附表三的备注栏目外，在发生广告支出年度还应附报《广告费支出明细表》及广告费发票复印件、广告合同。

　　4、关于工效挂钩企业、自主确定工资总额（或集体协商工资）企业的工资税前扣除。仍按照《南通市地方税务局关于加强工效挂钩企业工资税前扣除管理的通知》（通地税函〔2004〕115号）的规定执行。实行工效挂钩、自主确定工资总额（或集体协商工资）税前扣除均应遵循“两低于”原则。

　　（1）对本年度首次实行自主确定工资总额（或集体协商工资）的单位，工资总额的发放必须符合“两低于”条件，不符合“两低于” 条件的，按计税工资标准在税前扣除。

　　（2）对本年度仍继续实行自主确定工资总额的单位，工资总额的发放必须符合“两低于”条件。对不符合“两低于” 条件但已全员参加社会保险的单位，可按照经济效益增长率计算税前扣除的工资总额，超过部分应作纳税调增。

　　（3）对本年度仍继续实行工效挂钩的单位，工资总额的发放必须符合“两低于”条件。对不符合“两低于”条件的单位，按计税工资计算其税前扣除的工资总额，超过计税工资部分，允许单位动用以前年度工资储备指标，确定本年税前扣除的工资总额。无工资储备指标的单位，其税前扣除的工资总额，也可以按照经济效益增长率计算，超过部分应作纳税调增。

　　5、关于纳税人发生非货币性资产对外投资所得、债务重组所得、捐赠收入需要分年计入应纳税所得的问题。纳税人在年度申报时，需说明上述交易及各年度分摊收入情况，同时需报送企业的投资协议、债务重组协议（或法院裁定书）、捐赠协议，有关非货币性资产价值确定依据（如购置凭据、资产评估报告等）。对分年计入应纳税所得的，主管税务机关要建立台账管理，并监督其收入分摊情况。

　　6、关于纳税人改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的问题。纳税人在年度纳税申报时应附报改变计算方法的原因说明，并附股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机构批准的文件。纳税人未说明上述三种计算方法变更的原因、不能提供有关资料，或虽说明但变更没有合理的经营和会计核算需要，以及改变计算方法前后衔接不合理、存在计算错误的，主管税务机关应对纳税人由于改变计算方法而减少的应纳税所得额进行纳税调整，并补征税款。

　　五、严格把关，确保税收优惠政策落实到位。

　　在汇算清缴工作中要加强税收政策宣传，确保各项优惠政策及时贯彻落实到位。对减免税、财产损失税前扣除等事项，必须按规定认真审核，并在规定的时间内完成审核审批手续，未履行报批手续的，纳税人不得自行调整。

　　1、关于财产损失税前扣除。财产损失税前扣除的报批权限，仍按《南通市地方税务局税务行政审批工作意见》（通地税发[2004]214号）规定执行，但财产损失的认定、认定的证据，必须按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定办理，纳税人将审批资料报送到主管税务机关的时间为2006年2月15日前。

　　2、关于所得税减免。所得税减免税的报批权限，仍按《南通市地方税务局税务行政审批工作意见》（通地税发[2004] 214号）规定执行，纳税人将审批资料报送到主管税务机关的时间为2006年2月底前。

　　六、结合汇缴申报审核，开展纳税评估。

　　为提高汇缴工作质量，主管税务机关受理纳税人申报表后，要结合汇缴开展纳税评估和到户审核工作。评估重点为房地产企业、汽车销售公司、正常经营但连年亏损的企业；工效挂钩企业、自主确定工资总额和集体协商工资企业；有总机构和分支机构的企业；申报数据与同类企业、行业参数差异较大、疑问较多的企业。

　　七、结合汇缴申报情况，开展日常税收检查。

　　针对目前企业所得税征管现状，由各县（市）局、市区各分局自行安排，在2006年11月底前对2005年度查账征收户按照不低于10%的比例进行日常检查。开展日常检查时，下列内容必须检查，并在检查工作底稿上完整记载：（1）各税种、基金、社保费的应缴、已缴、未缴情况；（2）税前扣除、亏损弥补等是否有税务部门确认文书（3）工资薪金及三项经费的实际发生数额、纳税调整数额；（4）资产折旧、摊销数额、纳税调整数额；（5）业务招待费、广告支出、业务宣传费、销售佣金的实际发生数额、纳税调整数额；（6）坏账准备及其他应作纳税调整准备金的实际发生数额、纳税调整数额；（7）投资转让收入、成本实际发生数额、纳税调整数额；（8）公益、救济性捐赠实际发生数额、纳税调整数额；（9）其他应作纳税调整事项的实际发生数额、纳税调整数额；（10）累计纳税调整数额，应补、退税额。

　　八、及时上报汇算清缴税源报表和工作总结。

　　各县（市）局、市区各分局必须在2006年4月底前，将企业所得税汇算清缴申报表数据审核完毕，导入或者录入“企业所得税管理软件”。汇缴工作结束后，各地要认真总结分析，并将企业所得税汇缴工作总结、年度税源报表及分析报告在5月10日前（个人所得税汇缴总结及报表于4月15日前）书面上报市局。总结报告的内容主要包括：汇算清缴工作的主要做法、措施和效果；纳税评估情况；存在的主要问题及改进意见等。

　　九、明确职责，加强考核。

　　县（市）局、分局要切实采取有效措施，认真组织开展汇算清缴工作，按时保质完成任务。汇算清缴工作纳入市局2006年度规范化考核范围，市局将组织人员对各单位汇算清缴的日常检查进行抽查考核。

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